一、征税对象

　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。

　　居民纳税义务人应就城市网于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就城市网于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

　　二、所得城市网的确定

　　所得城市网地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。

　　我国个人所得税依据所得城市网地判断经济活动的实质，征收个人所得税。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得城市网地的判断中，正确的有（　）。（2010年）

　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得城市网地

　　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得城市网地

　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得城市网地

　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得城市网地

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核个人所得城市网地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得城市网地。所以选项D的表述不正确。

　　三、税目

　　按应纳税所得的城市网划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。

　　（一）工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：

　　1.独生子女补贴；

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

　　3.托儿补助费；

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　【其他规定】

　　（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入；

　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”；

　　（3）退休人员再任职取得的收入；

　　（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　（二）个体工商户的经营所得

　　“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。

　　【解析2】个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

　　（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

　　2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：

　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

　　（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

　　（四）劳务报酬所得

　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

　　具体项目共29项。

　　【其他规定】

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

　　3.个人兼职取得的收入。

　　【例题·多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（　）。

　　A.笔译翻译收入

　　B.审稿收入

　　C.现场书画收入

　　D.雕刻收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。

　　（五）稿酬所得

　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

　　【其他规定】

　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：

　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　【考题·单选题】（2011年）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。

　　A.审稿收入

　　B.翻译收入

　　C.题字收入

　　D.出版作品收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核个人所得税稿酬所得税目。选项A、B、C属于劳务报酬所得税目。

　　（六）特许权使用费所得

　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　【其他规定】

　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供着作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

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