简答题2—3
(1)试述高级会计学在现代会计学科体系中的地位。
现代会计学科体系主要由财务会计(外部会计)与管理会计(内部会计)构成,其中财务会计系列由基础会计学(初级)、财务会计学(中级)、高级会计学(高级)构成,其中基础会计学是会计核算基础,财务会计学主要针对会计实务研究,而高级会计学研究特殊财务报告会计、特殊经营方式会计、特殊业务会计,是对中级财务会计学的补充,与一般财务会计学互为补充、相得益彰,共同构成财务会计学的完整体系,因此其具有举足轻重的地位。
(2)简述合并财务报表的合并范围是如何界定的。
两种标准: 1、持股标准:持有半数以上有表决权股份。2、控制标准:能够实际控制被投资企业,是否拥有控制权
1.投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权,纳入合并财务报表的合并范围。但是,有证据表明投资企业不能控制被投资单位的除外。
2.投资企业拥有被投资单位半数或以下的表决权,满足下列条件之一的,视为投资企业能够控制被投资单位,纳入合并财务报表的合并范围。但有证据表明投资企业不能控制被投资单位的除外:
(1)通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权。
(2)根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策。
(3)有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。
(4)在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。
3.母公司应当将其控制的特殊目的的主体纳入合并范围
(3)试比较企业合并会计处理方法权益结合法与购买法的主要区别。
(或比较购买法和权益结合法下合并财务报表编制方法的区别)。
权益结合法与购买法的主要区别
购买法
权益结合法
运用不同
运用于非同一控制下企业合并
运用于同一控制下的企业合并
合并实质
将企业合并视为一种购买交易行为
将合并视为权益之联合而非购买交易
所并入净资产的计价基础
在购买日对被并企业的资产与负债按公允价值计价
合并中取得净资产或股权的入账价值按账面价值确认
是否确认合并商誉
确认,可能产生商誉或负商誉
不确认
需要确定和分配合并成本,合并成本主要取决于合并对价的公允价值及直接合并费用
不需要单独确定和分配合并成本,合并费用(直接和间接)均计入当期费用
不需要计算合并当年净收益和保留被并方的留存收益
需要计算合并当年净收益和保留被并方的留存收益
需要调整股东权益
合并费用
可以计入当期损益或计入合并成本
合并费用(直接和间接)均计入当期损益
不需要对参与合并的其他企业的会计记录加以调整
参与合并企业的会计方法不一致,应追溯调整,并重新编制财务报