2013年注册税务师考试财务与会计典型案例解析:第12章-城市网

2013年注册税务师考试财务与会计典型案例解析:第12章

作者:城市网来源:城市网学院更新日期：2013-1-16

     2013年注册税务师考试财务与会计典型案例解析：第15章城市网：青年人（Qnr.Cn） 2012/12/13 14:20:03   【注册税务师考试】   资料下载   教材购买
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    典型案例6【多项选择题】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（　）。
    A.增加长期应收款4500万元
    B.增加营业成本3800万元
    C.增加营业收入5000万元
    D.减少存货3800万元
    [答疑编号3593100906]
    [正确答案]ABD
    [答案解析]本题2010年1月1日分录如下：
    借：长期应收款　　　　5000
    贷：主营业务收入　　　　　4500
    未实现融资收益　　　　500
    借：主营业务成本　　　3800
    贷：库存商品　　　　　　3800
    典型案例7【单项选择题】乙公司与丙公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。乙公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中不正确的是（　）。
    A.如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
    B.2007年3月1日销售商品时应计入其他应付款的金额为3500万元
    C.2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元
    D.2007年3月1日销售商品时应计入其他应付款的金额为3000万元
    [答疑编号3593100907]
    [正确答案]B
    [答案解析]选项B，2007年3月1日销售商品时应计入其他应付款的金额为3000万元；
    典型案例8【单项选择题】2007年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计20×9年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止20×7年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。20×8年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截止20×8年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，20×8年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（　）万元。
    A.3700　　　　　B.4800
    C.4940　　　　　D.5794
    [答疑编号3593100908]
    [正确答案]C
    [答案解析]该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。
    20×7年末止，合同完工进度＝3000/10000＝30%。
    20×7年度对该项建造合同确认的收入＝12000×30%＝3600（万元）
    20×8年末止，合同完工进度＝7700/11000＝70%
    20×8年末合同总收入＝12000＋200＝12200（万元）
    20×8年度对该项建造合同确认的收入＝12200×70%－3600＝4940（万元）。
    典型案例9【单项选择题】下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（　）。
    A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入
    B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
    C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
    D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
    [答疑编号3593100909]
    [正确答案]A
    [答案解析]企业会计准则——第十五号建造合同第十六条规定合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。
    典型案例10【多项选择题】20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：
    （1）20×7年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至20×7年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。
    （2）20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
    （3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。
    （4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。
    假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
    ①下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（　）。
    A.追加的合同价款计入合同收入
    B.收到的合同奖励款计入合同收入
    C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
    D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
    E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
    [答疑编号3593100910]
    [正确答案]ABCDE
    [答案解析]略
    ②下列各项关于甲公司20×7年度和20×8年度利润表列示的表述中，正确的有（　）。
    A.20×7年度营业收入41000万元
    B.20×7年度营业成本45000万元
    C.20×8年度营业收入41400万元
    D.20×8年度营业成本43750万元
    E.20×7年度资产减值损失4000万元
    [答疑编号3593100911]
    [正确答案]ABCE
    [答案解析]20×7年的完工进度＝45000/（45000＋45000）＝50%
    20×7年应确认的营业收入＝82000×50%＝41000（万元）
    20×7年应确认的营业成本＝90000×50%＝45000（万元）
    20×7年应确认的资产减值损失＝（90000－82000）×50%＝4000（万元）
    20×8年应确认的营业收入＝82400－41000＝41400（万元）
    20×8年应确认的营业成本＝（89000－250）×100%－45000－4000＝39750（万元）